rachunkowo%9c%e6+ +teoria+i+przyk%b3ady+%2824+strony%29

[ Pobierz całość w formacie PDF ]
.W terminie 30 dni od zakończenia ostatniego roku podatkowego lub od dnia rozpoczęcia działalności.Dochody z działalności gospodarczej są opodatkowane w zależności od formy prawnej i skali działalności.Podstawowe znaczenie ma podatek dochodowy od osób prawnych CIT.Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód , a nie zysk bruttoDochodem jest nadwyżka sumy przychodów (tak jak je definiują przepisy podatkowe , a nie przepisy ustawy o rachunkowości ) nad kosztami ( tak jak je definiują przepisy ustawy o rachunkowości ) ich uzyskania ( czyli chodzi wyłącznie o koszty , które przyczyniły się do powstania przychodu ) osiągnięta w roku podatkowym.Dochodem z udziału w zysku osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany.Jeśli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów różnica jest stratą.O wysokość straty można obniżyć dochód w kolejnych 5 latach ( ale w żadnym roku nie więcej niż połowę straty)Wynik rachunkowy ( zysk brutto) i wynik podatkowy ( dochód) są ustalone wg tej samej reguły :przychód - kosztyRelacja między zyskiem brutto , a dochodem zależy od podobieństwa i różnicy między prawem bilansowym a podatkowym.Jeśli prawo podatkowe w pełni uznałoby zasady ustalenia zysku w prawie bilansowym.To nie byłoby potrzebne i zysk brutto byłby równy dochodowi.Takiej sytuacji nie ma w żadnym kraju.Drugi przypadek to uznawanie przez prawo podatkowe zasad ustalania zysku w prawie bilansowym , a następnie formułowanie w prawie podatkowym listy wyjątków , odmiennych uregulowań dochodów i kosztów w celu skorygowania zysku brutto in plus , in minus dla podtrzymania wysokości dochodu do opodatkowania.Taka metoda jest stosowana w szczególności w UE i USA.Trzeci przypadek to istnienie obok siebie z niezależnych systemów ewidencji rachunkowej dla potrzeb ustalenia wyniku brutto i ewidencji podatkowej na podstawie przepisów prawa podatkowego , które całkowicie pomijazasady obowiązujące przy ustaleniu wyniku brutto.Ustalenie wyniku brutto i dochodu podatkowego przebiega wtedy w dwóch całkowicie niezależnych systemach rachunkowych.Ten przypadek mamy obecnie w Polsce.Dochód różni się od wyniku brutto gdyż :lnie każdy przychód rachunkowy jest przychodem podatkowym i nie wszystko co jest uznawane przez prawo podatkowe jako przychód jest przychodem dla celu wyliczania zysku bilansowego.llliczne pozycje kosztów i strat nadzwyczajnych nie są uznawane za koszty uzyskania przychodu podatkowegollniektóre źródła dochodów są wolne od opodatkowania , a z dochodu podlegającego opodatkowania można odliczyć określone wydatkillniektóre przychody uznane są za osiągnięte a koszty uznane za poniesione w innym momencie wg ustawy o rachunkowości i w innym momencie wg przepisów podatkowych.lTe 4 grupy przyczyn rozbieżności dzieli się na 2 kategorie :lróżnice mające trwały charakter w 1,2,3 to jest takie , które w przyszłości nie zmienią się i nie wpłyną na wzajemną relację zysku brutto i dochodu.llróżnice mające przejściowy charakter 4 tj.takie , które obecnie różnią zysk brutto i dochód ale w następnych okresach sprawozdawczych mogą zniknąć , gdyż wynikają jedynie z odmienności momentu uznania przychodu za osiągnięty lub kosztu za poniesiony w myśl ustawy o rachunkowości i przepisów podatkowych.lJeśli na koniec roku obrachunkowego wynik brutto jest wyższy od dochodu (podatkowego) to różnica w podatku dochodowym jest dodatnia i tworzy się rezerwę na odroczoną płatność podatku dochodowego , która jest obowiązkowym obciążeniem wyniku finansowego netto.Rezerwa ta zmniejsza się wraz z powstawaniem zobowiązania z tytułu podatku dochodowego.Jeśli wynik brutto jest niższy od dochodu podatkowego to jest to ujemna różnica w podatku dochodowym i można ją aktywować ujmując w bilansie jako czynne rozliczenia międzyokresowe pod warunkiem istnienia pewności , że nastąpi jej rozliczenie w następnym roku i w kolejnych latach.Przychodami wg prawa bilansowego są otrzymane i należne kwoty ze sprzedaży i innych tytułów.Przychody są rozumiane w rachunkowości zgodnie z zasadą memoriałową , tj.powstają w momencie wykonania świadczenia , a nie w momencie przyjęcia zapłaty.Prawo podatkowe określa przychody poprzez przykładowe wyliczenie ich rodzajów(art.12 ust.o podatku dochodowym od osób prawnych).Przychody to : otrzymane pieniądze niezależnie od charakteru prowadzenia działalności i źródeł ich pochodzenia (wartości pieniężne i różnice kursowe), przychody kasowe z wyjątkiem tych, które są określone w przepisach podatkowych (w rachunkowości nie ma takich wyjątków).KOSZTY WG PRAWA BILANSOWEGO I PRAWA PODATKOWEGOKoszty a stratyKoszty w rachunkowości powstają w momencie celowego zużycia lub wykorzystania składnika majątkowego , bądź też powstanie wydatku (niektóre podatki i opłaty) w toku normalnej , regularnej działalności gospodarczej i jest jej ujemny skutek finansowy.Jeśli powstaje zużycie lub wykorzystanie składu majątkowego lub wydatek poza normalną regularną działalnością jako zdarzenie niepowtarzalne , losowe to skutki finansowe są stratami nadzwyczajnymi a nie kosztami.W ujęciu kosztów obowiązuje oczywiście zasada memoriałowa : do danego roku obrotowego należy przypisać wszystkie koszty i obciążenia wyniku finansowego dotyczące tego okresu i związane z przypisami na ten okres przychodami niezależnie od terminu ich zapłaty.Przypisanie kosztów okresowi za jaki sporządza się sprawozdanie finansowe następuje wg zasady współmierności kosztów i przychodów.Koszty (wydatki lub zużycie ) , które wystąpiły w okresie sprawozdawczym , ale dotyczą przyszłego okresu są zaliczane do czasu , aż nadejdzie okres którego dotyczą , do aktywów jako czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów.W szczególności dyskonto zawarte w wyemitowanych papierach wartościowych ( wartość otrzymana jest wyższa od zobowiązania ) stanowi czynne rozliczenie międzyokresowe kosztów i jest odpisywane w ciężar kosztów operacji finansowych w różnych ratach w ciągu okresu na jaki zaciągnięto zobowiązanie.Przypadające na okres sprawozdawczy koszty ściśle oznaczonych uzyskanych świadczeń lecz jeszcze nie stanowiących zobowiązania oraz prawdopodobnych kosztów , których data powstania zobowiązań lub jego kwota nie jest znana i np.koszty napraw gwarancyjnych.Ustawa o podatku dochodowym nie posługuje się pojęciem kosztów , czyli wartościowego ujęcia celowego , tj.mającego jakiś związek z prowadzoną działalnością gospodarczą ( a nie z uzyskanymi przychodami) Zużycie wykorzystania lub powstania zobowiązania do pokrycia (np.niektóre podatki i opłaty ) lecz pojęciem „koszty uzyskania przychodów”.Rozumie się przez to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów , tak jak je ujmują przepisy podatkowe z wyjątkiem tych kosztów , których przepisy podatkowe nie uznają za „koszty uzyskania przychodu”.Przepisy podatkowe ujmują więc koszty wyłącznie jako takie , które są powiązane z przychodami [ Pobierz całość w formacie PDF ]

�

do ÂściÂągnięcia * pdf * ebook * download * pobieranie

Tematy